08.09.2025 b2b

W 2025 roku planowane są istotne zmiany w wysokości i zasadach naliczania składki zdrowotnej dla osób rozliczających się na zasadach ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych. Jednym z najważniejszych elementów, które mają ulec zmianie, jest podniesienie podstawy wymiaru składki zdrowotnej, co bezpośrednio wpłynie na jej wysokość. Nowe przepisy zakładają, że przeciętne wynagrodzenie w sektorze przedsiębiorstw za IV kwartał roku poprzedniego – kluczowe dla ustalenia składki – będzie wyższe, co oznacza wyższe zobowiązania dla przedsiębiorców. W praktyce oznacza to, że osoby osiągające wyższe przychody mogą spodziewać się większego obciążenia, podczas gdy dla przedsiębiorców z mniejszymi przychodami składka pozostanie na zbliżonym poziomie.

W tym artykule skupimy się na najważniejszych zmianach w zasadach rozliczania składki zdrowotnej na ryczałcie, ale także wskażemy korzystną alternatywę, jaką jest model oferowany przez Bizky. Dzięki współpracy z Bizky możesz prowadzić wirtualną działalność gospodarcza, korzystając z 6% podatku dochodowego, a jednocześnie uniknąć kosztów związanych ze składkami ZUS. Taka forma rozliczania może być szczególnie atrakcyjna dla osób szukających oszczędności i uproszczenia formalności.

Zmiany w zasadach naliczania składki zdrowotnej na ryczałcie w 2025 roku

Jedną z kluczowych zmian w 2025 roku jest aktualizacja progów przychodów, które wpływają na wysokość składki zdrowotnej przy rozliczaniu na zasadach ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych. Podstawą wymiaru składki zdrowotnej pozostaje procent przeciętnego miesięcznego wynagrodzenia w sektorze przedsiębiorstw za IV kwartał roku poprzedniego, jednak wzrost tej kwoty w 2024 roku oznacza wyższe obciążenia dla przedsiębiorców. Dla wielu osób prowadzących działalność gospodarczą, szczególnie tych osiągających wyższe przychody, zmiana ta może istotnie wpłynąć na rentowność biznesu i wymagać dokładnego planowania finansowego.

Każdy przedsiębiorca rozliczający się ryczałtem ma obowiązek co miesiąc opłacać składkę zdrowotną. Wysokość tej opłaty zależy od przychodów osiągniętych w poprzednim roku kalendarzowym oraz od ogłaszanej przez GUS kwoty przeciętnego wynagrodzenia w sektorze przedsiębiorstw. Składka na ubezpieczenie zdrowotne w ryczałcie obliczana jest w uproszczony sposób, bez uwzględniania kosztów uzyskania przychodów. Wysokość składki zdrowotnej zależy wyłącznie od poziomu osiągniętego przychodu – im wyższy przychód, tym wyższa miesięczna podstawa wymiaru składki. Takie rozwiązanie ułatwia przedsiębiorcom planowanie, ale jednocześnie bywa niekorzystne dla tych, którzy generują wysokie koszty prowadzenia działalności.

Podstawy wymiaru składki i wyliczenie składki zdrowotnej

Podstawą do obliczeń jest zawsze przeciętne miesięczne wynagrodzenie w sektorze przedsiębiorstw za IV kwartał poprzedniego roku. Na tej bazie ustala się trzy progi, które wyznaczają miesięczną podstawę wymiaru składki. Dzięki temu możliwe jest wyliczenie składki zdrowotnej na kolejny rok podatkowy. Dla przykładu, przy przychodach do 60 000 zł rocznie składka liczona jest od 60% przeciętnego wynagrodzenia, natomiast powyżej 300 000 zł od 180% tego wskaźnika. Wysokość przeciętnego miesięcznego wynagrodzenia ogłaszana przez GUS staje się więc kluczowym elementem dla wszystkich osób rozliczających się ryczałtem.

Nowe progi przychodów przedstawiają się następująco:

• Do 60 000 zł rocznego przychodu – składka zdrowotna obliczana jest na podstawie 60% przeciętnego wynagrodzenia, co w 2025 roku oznacza miesięczny koszt wynoszący 461,66 zł.
• Od 60 000 zł do 300 000 zł rocznego przychodu – składka wynosi 9% od 100% przeciętnego wynagrodzenia, co przekłada się na miesięczny koszt 769,43 zł.
• Powyżej 300 000 zł rocznego przychodu – składka naliczana jest od 180% przeciętnego wynagrodzenia, a jej wysokość to 1 384,97 zł miesięcznie.

Co ważne, w przypadku przekroczenia jednego z progów przychodów w trakcie roku przedsiębiorca jest zobowiązany do wyrównania składki zdrowotnej za wcześniejsze miesiące, w których obowiązywała niższa stawka. Przykładowo, jeśli przedsiębiorca w pierwszej połowie roku osiągał przychody mieszczące się w przedziale do 60 000 zł, a następnie w drugiej połowie przekroczył ten próg, to musi dopłacić różnicę składki zdrowotnej za wszystkie wcześniejsze miesiące. Oznacza to, że osoby prowadzące działalność sezonową lub osiągające nierówne przychody w ciągu roku powinny szczególnie uważnie monitorować swoje finanse, aby uniknąć niespodziewanych obciążeń na koniec roku.

Dodatkowo, zmiany te mogą mieć szczególne znaczenie dla przedsiębiorców działających w branżach o niskich marżach, gdzie nawet niewielki wzrost kosztów stałych może wpłynąć na rentowność działalności. W związku z tym wielu przedsiębiorców może zacząć poszukiwać bardziej opłacalnych alternatyw, takich jak model oferowany przez Bizky. Prowadzenie wirtualnej działalności z Bizky pozwala nie tylko korzystać z 6% podatku dochodowego, ale także unikać kosztów związanych ze składkami ZUS, co dla wielu osób może okazać się korzystniejszym rozwiązaniem.

Składki ZUS a ryczałt w 2025 roku

W 2025 roku osoby prowadzące działalność gospodarczą w formie ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych muszą liczyć się nie tylko z kosztami związanymi ze składką zdrowotną, ale również z innymi obowiązkami wobec ZUS. Przedsiębiorcy nadal mają obowiązek opłacania ubezpieczenia emerytalnego, chorobowego, rentowego oraz wypadkowego, które składają się na pełne składki ZUS. W praktyce oznacza to, że obciążenia miesięczne nie ograniczają się wyłącznie do zdrowotnego, a łączna kwota wpłat może istotnie wpłynąć na budżet osób prowadzących firmę. Warto więc dokładnie monitorować nie tylko próg przychodów, ale także wszystkie elementy składające się na łączny koszt ubezpieczenia.

Wpływ nowych zasad na przedsiębiorców rozliczających się ryczałtem

Wprowadzone w 2025 roku zmiany w naliczaniu składki zdrowotnej szczególnie dotkną przedsiębiorców rozliczających się na zasadach ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych, ponieważ system ten opiera się wyłącznie na wysokości osiąganych przychodów, a nie dochodów. Oznacza to, że składka zdrowotna nie uwzględnia kosztów prowadzenia działalności, co w przypadku firm o dużych kosztach operacyjnych może prowadzić do znacznego obciążenia finansowego. Dla przedsiębiorców, którzy zbliżają się do górnych granic progów przychodów, nowe przepisy mogą stać się źródłem dodatkowego ryzyka finansowego.

Przykładowo, przedsiębiorca osiągający przychód na poziomie 300 000 zł rocznie zapłaci miesięcznie 769,43 zł składki zdrowotnej, a jeśli jego przychody wzrosną powyżej tej kwoty, wysokość składki zwiększy się do 1 384,97 zł miesięcznie. Co więcej, wyrównanie składki za wcześniejsze miesiące może oznaczać jednorazowe dodatkowe koszty w wysokości kilku tysięcy złotych, co dla wielu osób prowadzących działalność może stanowić spore wyzwanie.

Obowiązek monitorowania przychodów w ciągu roku

Nowe zasady naliczania składki zdrowotnej w 2025 roku wymagają od przedsiębiorców rozliczających się ryczałtem jeszcze większej uwagi w monitorowaniu osiąganych przychodów. Przekroczenie progów przychodów w trakcie roku skutkuje koniecznością natychmiastowego dostosowania wysokości składki zdrowotnej do nowej podstawy, a także dokonania wyrównania za wcześniejsze miesiące. Taki obowiązek może być szczególnie problematyczny dla osób prowadzących działalność w dynamicznie rozwijających się branżach, gdzie przychody mogą rosnąć gwałtownie w krótkim czasie, lub w sektorach sezonowych, w których występują duże wahania dochodów między poszczególnymi miesiącami.

Dla przykładu, przedsiębiorca, który w pierwszej połowie roku uzyskał przychody poniżej 60 000 zł i opłacał składkę w wysokości 461,66 zł, będzie zobowiązany do zmiany podstawy wymiaru składki w momencie, gdy jego roczne przychody przekroczą tę wartość. Od miesiąca przekroczenia progu zacznie obowiązywać wyższa składka wynosząca 769,43 zł, a przedsiębiorca będzie musiał wyrównać różnicę za wszystkie wcześniejsze miesiące. Jeśli w dalszej części roku przychody wzrosną powyżej 300 000 zł, sytuacja powtórzy się, a składka zostanie podniesiona do 1 384,97 zł miesięcznie wraz z kolejnym wyrównaniem.

Dodatkowym utrudnieniem jest to, że rozliczenie wyrównań musi być dokonane w stosunkowo krótkim czasie, co dla wielu przedsiębiorców może oznaczać konieczność jednorazowego wygospodarowania większej sumy pieniędzy na opłacenie zaległych zobowiązań. Z tego względu regularne śledzenie swoich przychodów i dokładne planowanie finansów staje się kluczowe. Warto również pamiętać, że przychody uwzględniane do rozliczenia składki zdrowotnej nie zawsze pokrywają się z dochodami, ponieważ ryczałt nie uwzględnia kosztów działalności, co dodatkowo może obciążać przedsiębiorców, którzy ponoszą wysokie wydatki operacyjne.

Składka zdrowotna ryczałt a działalność gospodarcza

W przypadku osób prowadzących działalność gospodarczą rozliczaną ryczałtem, istotne znaczenie ma sposób wyznaczania wysokości opłat. Składka zdrowotna ryczałt nie jest uzależniona od rzeczywistego dochodu, lecz od rocznych przychodów przedsiębiorcy. Oznacza to, że niezależnie od tego, czy firma ponosi wysokie koszty uzyskania przychodów, czy działa z dużą marżą, składka liczona jest w ten sam sposób. W praktyce może to prowadzić do sytuacji, w której przedsiębiorcy o niższych dochodach, ale wysokich przychodach, zapłacą takie same składki jak ci, którzy osiągają znaczące zyski.

Czym jest składka zdrowotna i jak działa w systemie ryczałtowym?

Składka zdrowotna to obowiązkowe świadczenie, które przedsiębiorcy w Polsce muszą opłacać na rzecz Narodowego Funduszu Zdrowia (NFZ). Jej celem jest finansowanie publicznej opieki zdrowotnej, co zapewnia wszystkim ubezpieczonym dostęp do podstawowych usług medycznych. W przypadku przedsiębiorców rozliczających się ryczałtem, wysokość składki zdrowotnej uzależniona jest od poziomu przychodów, a nie od osiąganego dochodu, co wyróżnia ten system na tle innych form opodatkowania.

Podstawą naliczania składki zdrowotnej w systemie ryczałtowym jest przeciętne miesięczne wynagrodzenie w sektorze przedsiębiorstw za IV kwartał roku poprzedniego. Na jego podstawie określane są trzy progi przychodów, które decydują o wysokości składki. Mechanizm ten wprowadza przejrzystość w obliczeniach, choć dla przedsiębiorców może być obciążający, szczególnie gdy ich koszty działalności są wysokie, a przychody nierównomierne w ciągu roku.

Dodatkowo, składka zdrowotna w systemie ryczałtowym nie uwzględnia kosztów uzyskania przychodów, co oznacza, że przedsiębiorcy, którzy ponoszą wysokie wydatki związane z prowadzeniem działalności, muszą opłacać składkę od pełnej kwoty przychodu. To podejście, choć uproszczone w założeniu, bywa krytykowane za brak elastyczności i możliwości dostosowania obciążeń do rzeczywistej sytuacji finansowej przedsiębiorcy.

Dla wielu osób prowadzących działalność gospodarczą składka zdrowotna jest istotnym elementem planowania budżetu, dlatego warto dokładnie zrozumieć zasady jej naliczania i obowiązki, które z niej wynikają. W kolejnych częściach artykułu przyjrzymy się szczegółowym przykładom obliczania składki oraz omówimy sytuacje wyjątkowe, takie jak zawieszenie działalności lub prowadzenie kilku firm jednocześnie.

Wyjątki i szczególne sytuacje związane ze składką zdrowotną

System naliczania składki zdrowotnej w Polsce przewiduje również pewne wyjątki i szczególne sytuacje, które mogą wpływać na wysokość opłat lub sposób ich obliczania. Jedną z takich sytuacji jest zawieszenie działalności gospodarczej, podczas którego przedsiębiorca jest zwolniony z obowiązku opłacania składki zdrowotnej. W okresie zawieszenia nie uwzględnia się osiągniętych przychodów i poniesionych kosztów w kalkulacji składki. Oznacza to, że w przypadku np. sezonowego charakteru biznesu, przedsiębiorca może zdecydować się na czasowe zawieszenie działalności, co pozwala ograniczyć koszty stałe. Jest to szczególnie korzystne w branżach, gdzie przychody nie są regularne, a okresy przestoju mogą trwać nawet kilka miesięcy.

Innym ważnym przypadkiem są sytuacje, w których przedsiębiorca prowadzi więcej niż jedną działalność gospodarczą. W takiej sytuacji składka zdrowotna może być naliczana od sumy przychodów lub dochodów z różnych źródeł, w zależności od wybranej formy opodatkowania. Na przykład przedsiębiorca, który prowadzi jednoosobową działalność i jednocześnie jest wspólnikiem w spółce cywilnej, musi zsumować przychody z obu działalności, aby określić próg, od którego naliczana jest składka. W przypadku różnych form opodatkowania (np. ryczałt w jednej działalności i skala podatkowa w drugiej), każda działalność podlega osobnemu rozliczeniu składki zdrowotnej, co może znacząco skomplikować proces obliczeń.

Również osoby współpracujące z przedsiębiorcami, takie jak członkowie rodziny formalnie uczestniczący w prowadzeniu działalności, podlegają odrębnym zasadom naliczania składki zdrowotnej. Dla tych osób podstawą naliczenia składki jest 75% przeciętnego wynagrodzenia w sektorze przedsiębiorstw za IV kwartał roku poprzedniego. W 2025 roku przekłada się to na składkę w wysokości 577,07 zł miesięcznie, niezależnie od rzeczywistego zaangażowania w działalność czy uzyskiwanych przychodów.

Dodatkowym elementem, który może wpłynąć na naliczanie składki zdrowotnej, jest zmiana formy opodatkowania w trakcie roku. W przypadku takiej zmiany konieczne jest odpowiednie dostosowanie sposobu obliczania składki do nowych zasad, co bywa problematyczne dla przedsiębiorców niekorzystających z usług księgowych.

Te szczególne przypadki pokazują, jak zróżnicowany i skomplikowany może być system składek zdrowotnych w Polsce, zwłaszcza dla przedsiębiorców, którzy prowadzą działalność na większą skalę lub w różnych formach. Dlatego tak ważne jest, aby osoby prowadzące biznes dokładnie analizowały swoją sytuację finansową, regularnie monitorowały przychody i znały swoje obowiązki związane z opłacaniem składek zdrowotnych. Dobra znajomość przepisów i planowanie finansowe pozwalają nie tylko uniknąć nieprzyjemnych niespodzianek, ale również zoptymalizować koszty prowadzenia działalności.

Składka na ubezpieczenie i inne obowiązkowe opłaty

Przedsiębiorcy w Polsce zobowiązani są nie tylko do odprowadzania składki zdrowotnej, ale także do regulowania innych należności. Składka na ubezpieczenie społeczne obejmuje m.in. ubezpieczenie chorobowe, ubezpieczenie wypadkowe, a także składkę rentową. Wszystkie te elementy mają na celu zapewnienie minimalnej ochrony socjalnej i bezpieczeństwa w razie choroby, wypadku czy utraty zdolności do pracy. Chociaż dla wielu mikroprzedsiębiorców są to obciążenia finansowe, to jednak ich celem jest finansowanie systemu zabezpieczeń społecznych oraz dostęp do świadczeń w przyszłości.

Zmiana formy opodatkowania a składka zdrowotna

Zmiana formy opodatkowania w trakcie roku to jedna z sytuacji, która może wpłynąć na sposób naliczania składki zdrowotnej. Przedsiębiorcy, którzy decydują się na przejście z ryczałtu na skalę podatkową, podatek liniowy lub inną formę rozliczenia, muszą dostosować sposób obliczania składki do nowych zasad. Taka zmiana nie tylko wpływa na bieżące zobowiązania, ale także wymaga szczególnej uwagi przy rozliczaniu dochodów lub przychodów w skali całego roku.

W przypadku przedsiębiorców zmieniających formę opodatkowania, obowiązują następujące zasady:

1. Ryczałt na skalę podatkową lub podatek liniowy – składka zdrowotna, która wcześniej była naliczana od przychodów, zaczyna być obliczana od dochodów. Oznacza to, że w kalkulacji uwzględnia się koszty uzyskania przychodów, co w wielu przypadkach może obniżyć podstawę wymiaru składki. Jednocześnie przedsiębiorca musi pamiętać o odpowiednim dostosowaniu dokumentacji księgowej do nowego sposobu rozliczeń.
2. Skala podatkowa lub podatek liniowy na ryczałt – w tej sytuacji składka zdrowotna zaczyna być naliczana od przychodów, co może być korzystne dla przedsiębiorców, którzy ponoszą niskie koszty prowadzenia działalności. Jednakże, przedsiębiorca musi monitorować swoje przychody w celu określenia odpowiedniego progu składki oraz dokonać wyrównania, jeśli jego roczny przychód przekroczy dany próg.

Warto również pamiętać, że zmiana formy opodatkowania wiąże się z koniecznością dokładnego wyliczenia podstawy wymiaru składki dla każdej formy, która obowiązywała w danym roku. Przykładowo, przedsiębiorca, który przez pierwsze półrocze rozliczał się na ryczałcie, a w drugiej połowie roku przeszedł na skalę podatkową, będzie musiał uwzględnić różne zasady obliczania składki dla każdego okresu.

Dodatkowo, w przypadku zmiany formy opodatkowania w trakcie roku, przedsiębiorcy powinni zwrócić szczególną uwagę na terminy zgłaszania zmian do urzędu skarbowego oraz ZUS. Niedopełnienie formalności w odpowiednim czasie może skutkować dodatkowymi komplikacjami lub karami finansowymi.

Podsumowując, zmiana formy opodatkowania może być korzystnym rozwiązaniem, ale wymaga szczegółowego zaplanowania oraz bieżącego monitorowania swoich obowiązków względem ZUS. Dobra znajomość zasad naliczania składki zdrowotnej dla każdej formy opodatkowania to klucz do uniknięcia błędów i optymalizacji kosztów.

Zmiana formy opodatkowania często wiąże się z dodatkowymi obowiązkami, takimi jak zgłoszenie zmian do urzędu skarbowego oraz ZUS, a także konieczność dostosowania księgowości. Wiele osób poszukuje prostszych rozwiązań, które minimalizują te formalności. W takim przypadku korzystną alternatywą może być model oferowany przez Bizky. Dzięki współpracy z Bizky przedsiębiorcy mogą prowadzić wirtualną działalność gospodarcza, korzystając z 6% podatku dochodowego, bez konieczności ponoszenia kosztów składek ZUS. Taki model pozwala uprościć zarządzanie finansami i uniknąć skomplikowanych zmian w rozliczeniach, które często towarzyszą zmianom formy opodatkowania.

Podsumowując, zmiana formy opodatkowania może być korzystnym rozwiązaniem, ale wymaga szczegółowego planowania oraz bieżącego monitorowania swoich obowiązków względem ZUS. Alternatywne modele, takie jak te oferowane przez Bizky, mogą być atrakcyjnym sposobem na uproszczenie formalności i optymalizację kosztów.