27.11.2024 b2b

Ryczałt od przychodów ewidencjonowanych jest jedną z uproszczonych form opodatkowania działalności gospodarczej w Polsce, cieszącą się popularnością wśród przedsiębiorców ze względu na prostotę rozliczeń i niższe obciążenia podatkowe. W 2025 roku planowane są istotne zmiany w przepisach dotyczących ryczałtu, obejmujące między innymi nowe limity przychodów uprawniające do korzystania z tej formy opodatkowania oraz zasady utraty prawa do ryczałtu. W niniejszym artykule przedstawimy szczegółowe informacje na temat ryczałtu, jego zalet i wad, a także omówimy najważniejsze zmiany, które wejdą w życie w 2025 roku. Na koniec zaprezentujemy Bizky – alternatywę dla ryczałtu, dzięki której osoby korzystające z tej formy opodatkowania mogą cieszyć się stałą stawką 6% oraz brakiem kosztów związanych ze składkami ZUS.

Ryczałt co to?

Jest to jedna z najprostszych form opodatkowania działalności gospodarczej, oferowana przedsiębiorcom, którzy spełniają określone kryteria przychodowe oraz rodzajowe. W ryczałcie podatek obliczany jest wyłącznie od osiągniętych przychodów, bez możliwości uwzględnienia kosztów ich uzyskania. Oznacza to, że przedsiębiorca płaci podatek według z góry określonej stawki, która zależy od rodzaju prowadzonej działalności. Stawki te w Polsce wynoszą od 2% dla działalności w określonych sektorach (np. działalność rolnicza), aż do 17% w przypadku wolnych zawodów. Dzięki uproszczonym zasadom księgowości ryczałt jest szczególnie popularny wśród mikroprzedsiębiorców, freelancerów oraz osób prowadzących jednoosobową działalność gospodarczą.

Wybór tej formy opodatkowania jest szczególnie korzystny dla przedsiębiorców, którzy generują wysokie przychody przy stosunkowo niskich kosztach działalności, takich jak np. usługi doradcze, IT czy handel internetowy. Jednakże brak możliwości uwzględnienia kosztów w rozliczeniu sprawia, że ryczałt nie zawsze jest opłacalny dla firm ponoszących znaczne wydatki operacyjne. Dodatkowym atutem ryczałtu jest jego przejrzystość – przedsiębiorca ma możliwość łatwego obliczenia kwoty podatku i uniknięcia skomplikowanych procedur związanych z rozliczaniem kosztów. Warto jednak pamiętać, że ryczałt od przychodów ewidencjonowanych wiąże się z koniecznością spełnienia określonych wymogów przychodowych oraz z ograniczeniami dotyczącymi rodzaju prowadzonej działalności.

Zasady korzystania z ryczałtu

Aby skorzystać z ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych, przedsiębiorca musi spełnić określone warunki zarówno pod względem rodzaju działalności, jak i wysokości osiąganych przychodów. Zgodnie z przepisami, prawo do tej formy opodatkowania mają przedsiębiorcy prowadzący jednoosobową działalność gospodarczą lub działający w ramach spółek cywilnych czy jawnych, pod warunkiem że ich przychody w poprzednim roku podatkowym nie przekroczyły limitu wynoszącego 2 000 000 euro. Limit ten jest przeliczany na złotówki według kursu euro ogłaszanego przez Narodowy Bank Polski na pierwszy dzień roboczy października roku poprzedniego.

W przypadku roku podatkowego 2025, średni kurs euro na dzień 1 października 2024 r. wyniósł 4,2846 zł, co oznacza, że maksymalny próg przychodów uprawniający do ryczałtu wynosi 8 569 200 zł. Ponadto, przedsiębiorcy, których przychody w poprzednim roku podatkowym nie przekroczyły 856 920 zł, mogą skorzystać z uproszczenia w postaci kwartalnego rozliczenia ryczałtu, co dodatkowo zmniejsza obciążenia administracyjne.

Należy również pamiętać, że nie każdy rodzaj działalności kwalifikuje się do opodatkowania ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych. Z opcji tej wyłączone są m.in. przedsiębiorstwa działające w branżach, które wymagają indywidualnych rozliczeń kosztów, takich jak np. apteki czy handel częściami samochodowymi. Dodatkowo, przedsiębiorcy, którzy chcą korzystać z ryczałtu, muszą zgłosić ten wybór do urzędu skarbowego w określonym terminie, najczęściej do 20 stycznia roku podatkowego lub przy rejestracji działalności.

Zmiany w ryczałcie od przychodów ewidencjonowanych w 2025 roku

Rok 2025 przynosi istotne zmiany w zasadach korzystania z ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych, w tym przede wszystkim obniżenie limitów przychodów uprawniających do korzystania z tej formy opodatkowania. Zgodnie z nowymi przepisami, maksymalny próg przychodów w 2024 roku, który umożliwia opłacanie ryczałtu w 2025 roku, wynosi 8 569 200 zł, co stanowi zauważalne obniżenie w porównaniu do roku poprzedniego, gdzie limit wynosił 9 218 200 zł. Obniżka ta wynika z niższego kursu euro ogłoszonego przez Narodowy Bank Polski na 1 października 2024 r., który wyniósł 4,2846 zł.

Dodatkowo zmienia się także limit przychodów umożliwiających kwartalne rozliczenie ryczałtu, który w 2025 roku wynosi 856 920 zł – również niższy w porównaniu do wcześniejszego limitu 921 820 zł. W praktyce oznacza to, że mniej przedsiębiorców będzie mogło skorzystać z uproszczeń administracyjnych, jakie oferuje kwartalne rozliczenie.

Warto również zwrócić uwagę, że obniżenie limitów może wpłynąć na liczbę podatników korzystających z ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych, szczególnie w przypadku firm, które zbliżają się do granicy maksymalnego przychodu. Nowe limity zmuszają przedsiębiorców do jeszcze dokładniejszego monitorowania swoich przychodów, aby uniknąć przekroczenia progu i konieczności zmiany formy opodatkowania na bardziej skomplikowaną od początku kolejnego roku.

Rok 2025 to także czas, w którym przedsiębiorcy będą musieli dostosować się do innych zmian podatkowych wprowadzonych w ramach nowelizacji przepisów. Dlatego analiza nowych regulacji oraz ich wpływu na indywidualną sytuację przedsiębiorcy jest kluczowa, by uniknąć nieprzyjemnych niespodzianek w przyszłych rozliczeniach.

Porównanie ryczałtu z innymi formami opodatkowania

Ryczałt od przychodów ewidencjonowanych wyróżnia się prostotą i przewidywalnością w rozliczeniach, jednak jego stosowanie nie zawsze jest najbardziej opłacalnym rozwiązaniem. W porównaniu do podatku liniowego czy skali podatkowej, ryczałt oferuje niższe stawki podatkowe w przypadku niektórych działalności, ale brak możliwości odliczenia kosztów uzyskania przychodu może być niekorzystny dla przedsiębiorców ponoszących wysokie wydatki. Podatek liniowy (19%) jest często wybierany przez przedsiębiorców generujących duże dochody, gdyż pozwala uniknąć wyższego opodatkowania w drugim progu podatkowym (32%). Skala podatkowa natomiast oferuje dostęp do ulg podatkowych, takich jak ulga prorodzinna czy możliwość wspólnego rozliczenia z małżonkiem, co może być korzystne w specyficznych sytuacjach życiowych. Wybór formy opodatkowania zależy od indywidualnych warunków przedsiębiorcy, takich jak wysokość kosztów, rodzaj działalności i przewidywany poziom przychodów.

Przykład:

Jan Kowalski, właściciel jednoosobowej działalności gospodarczej, prowadzi firmę IT. Jego przychód miesięczny wynosi 10 000 zł. Jan ma niskie koszty działalności na poziomie 1 000 zł miesięcznie. Rozważmy trzy formy opodatkowania:

Ryczałt od przychodów ewidencjonowanych (8,5% stawki podatkowej dla IT):
Jan płaci podatek od całego przychodu (10 000 zł), co daje:

• Podatek: 10 000 zł × 8,5% = 850 zł

• Brak możliwości odliczenia kosztów.

Łączne zobowiązanie podatkowe: 850 zł.

Podatek liniowy (19%):
Jan odlicza koszty od przychodu (10 000 zł – 1 000 zł = 9 000 zł):

• Podatek: 9 000 zł × 19% = 1 710 zł

• Możliwość odliczenia składek ZUS (np. 1 200 zł), co obniża podstawę opodatkowania.

Łączne zobowiązanie podatkowe po odliczeniach: 1 510 zł (przykład uwzględnia ulgę).

Skala podatkowa (12% do 120 000 zł rocznie):

• Podatek: (10 000 zł – 1 000 zł) × 12% = 1 080 zł.

• Możliwość skorzystania z ulg i wspólnego rozliczenia z małżonkiem, co może dodatkowo obniżyć zobowiązania.

Wnioski:
Ryczałt jest najbardziej opłacalny dla Jana przy niskich kosztach działalności i braku możliwości skorzystania z ulg. Jednak w przypadku przedsiębiorcy z wyższymi kosztami lub korzystającego z ulg podatkowych, podatek liniowy lub skala podatkowa mogą być korzystniejszym rozwiązaniem.

Przykład –  porównanie ryczałtu z rozliczeniem przez Bizky

Anna prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą, świadcząc usługi graficzne. Jej miesięczny przychód wynosi 10 000 zł, a koszty prowadzenia działalności są minimalne, wynosząc jedynie 500 zł (np. za oprogramowanie i sprzęt). Tomasz pracuje jako programista, rozliczając się przez Bizky, osiągając taki sam przychód miesięczny – 10 000 zł.

Przyjrzyjmy się, jak wygląda ich rozliczenie:

Anna (ryczałt – stawka 8,5%)

• Przychód: 10 000 zł
• Koszty uzyskania przychodu: brak możliwości uwzględnienia.
• Podatek: 10 000 zł × 8,5% = 850 zł
• Składki ZUS (minimalne): ok. 1 400 zł
• Łączne obciążenie: 850 zł + 1 400 zł = 2 250 zł
• Na rękę: 10 000 zł – 2 250 zł = 7 750 zł

Tomasz (model Bizky)

• Przychód: 10 000 zł
• Koszty uzyskania przychodu: brak potrzeby odliczania kosztów, brak składek ZUS.
• Podatek dochodowy (6%): 10 000 zł × 6% = 600 zł
• Abonament Bizky: 399 zł
• Łączne obciążenie: 600 zł + 399 zł = 999 zł
• Na rękę: 10 000 zł – 999 zł = 9 001 zł

Porównanie wyników

• Anna (ryczałt): 7 750 zł “na rękę”.
• Tomasz (Bizky): 9 001 zł “na rękę”.

Wnioski:
W przypadku Anny, pomimo uproszczonych rozliczeń ryczałtu, duże obciążenie składkami ZUS znacząco zmniejsza jej dochód netto. Natomiast Tomasz, korzystając z modelu Bizky, unika składek ZUS i płaci niższy podatek dochodowy, co pozwala mu zatrzymać więcej środków z każdego przychodu. Rozliczenie przez Bizky okazuje się bardziej opłacalne, szczególnie dla osób z wysokimi przychodami i niskimi kosztami działalności.

Zalety ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych

Ryczałt od przychodów ewidencjonowanych oferuje wiele korzyści, które sprawiają, że jest atrakcyjną formą opodatkowania dla wielu przedsiębiorców. Przede wszystkim, jedną z największych zalet ryczałtu jest jego prostota rozliczeń. Przedsiębiorca nie musi prowadzić skomplikowanej księgowości ani rozliczać kosztów uzyskania przychodu – wystarczy, że rejestruje swoje przychody w odpowiedniej ewidencji. Dzięki temu zmniejszają się koszty związane z obsługą księgową, co jest szczególnie ważne dla mikro przedsiębiorców i freelancerów.

Kolejną zaletą są niskie stawki podatkowe, które mogą wynosić już od 2% w przypadku niektórych działalności, takich jak produkcja rolna, pośrednictwo handlowe czy usługi związane z transportem wodnym. Dla osób wykonujących wolne zawody stawka wynosi 17%, co w wielu przypadkach i tak okazuje się korzystniejsze niż tradycyjna skala podatkowa czy podatek liniowy.

Dodatkowym atutem jest możliwość kwartalnego rozliczania ryczałtu dla przedsiębiorców, których przychody nie przekraczają określonego limitu, co pozwala na rzadsze kontakty z urzędem skarbowym i większą elastyczność w zarządzaniu finansami. Ponadto, wybierając ryczałt, przedsiębiorca unika skomplikowanych procedur związanych z amortyzacją środków trwałych czy odliczaniem kosztów uzyskania przychodu, co znacząco oszczędza czas i zmniejsza ryzyko błędów w dokumentacji.

Dla wielu przedsiębiorców kluczowym argumentem jest również przejrzystość tego systemu – znając swoją stawkę podatkową, łatwo można oszacować wysokość należnego podatku od przychodów, co ułatwia planowanie finansowe. Dzięki temu ryczałt od przychodów ewidencjonowanych pozostaje jedną z najchętniej wybieranych form opodatkowania w Polsce.

Przykładowe wyliczenia ryczałtu w 2025 roku

✅ Przykład 1 – Programista IT (stawka 12%)

Rodzaj działalności: usługi programistyczne (PKWiU 62.01)

Przychód miesięczny: 20 000 zł

Roczny przychód: 240 000 zł

Podatek (12%): 240 000 zł × 12% = 28 800 zł rocznie (2 400 zł miesięcznie)

Składka zdrowotna: ok. 769,43 zł miesięcznie

Łączne miesięczne obciążenia: ok. 3 169 zł

Na rękę: ok. 16 831 zł

✅ Przykład 2 – Grafik komputerowy (stawka 8,5%)

Rodzaj działalności: projektowanie graficzne (PKWiU 74.10)

Przychód miesięczny: 10 000 zł

Roczny przychód: 120 000 zł

Podatek (8,5%): 120 000 zł × 8,5% = 10 200 zł rocznie (850 zł miesięcznie)

Składka zdrowotna: ok. 769,43 zł miesięcznie

Łączne miesięczne obciążenia: ok. 1 619 zł

Na rękę: ok. 8 381 zł

✅ Przykład 3 – Najem prywatny (8,5% do 100 000 zł, potem 12,5%)

Przychód roczny: 120 000 zł

Podatek:
– 100 000 zł × 8,5% = 8 500 zł
– 20 000 zł × 12,5% = 2 500 zł
Łącznie: 11 000 zł

Składka zdrowotna: ok. 769,43 zł miesięcznie

Podatek miesięczny (średnio): 916,67 zł

Na rękę: ok. 8 313 zł miesięcznie

📌 Pamiętaj, że w ryczałcie nie możesz odliczać kosztów uzyskania przychodu, ale za to sam podatek liczony jest od przychodu – nie od dochodu. Dla wielu branż i poziomów przychodu to bardzo korzystne rozwiązanie.

Wady ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych

Pomimo licznych zalet, ryczałt od przychodów ewidencjonowanych nie jest rozwiązaniem idealnym i nie sprawdzi się w każdej sytuacji. Jedną z głównych wad tego systemu jest brak możliwości odliczania kosztów uzyskania przychodu, co może stanowić problem dla przedsiębiorców prowadzących działalność wymagającą dużych nakładów inwestycyjnych. W przypadku firm, które regularnie ponoszą wysokie koszty, takie jak zakup materiałów, wynajem lokali czy inwestycje w sprzęt, ryczałt może okazać się mniej opłacalny w porównaniu do innych form opodatkowania, takich jak podatek liniowy czy skala podatkowa.

Kolejnym ograniczeniem są sztywne stawki podatkowe, które są przypisane do konkretnych rodzajów działalności. Może się zdarzyć, że przedsiębiorca będzie musiał płacić wyższą stawkę podatku niż w przypadku korzystania z innej formy opodatkowania, szczególnie jeśli jego działalność obejmuje różne rodzaje usług lub produktów. Co więcej, ryczałt jest dostępny tylko dla określonych grup przedsiębiorców – niektóre branże, takie jak apteki, lombardy czy działalność w zakresie gier hazardowych, są wyłączone z tej formy opodatkowania.

Dodatkowym utrudnieniem jest konieczność przestrzegania limitów przychodów. W przypadku ich przekroczenia podatnik automatycznie traci prawo do ryczałtu od nowego roku podatkowego, co wymaga przejścia na inną, często bardziej skomplikowaną formę rozliczenia. Co więcej, system ryczałtowy wymaga bieżącego monitorowania poziomu przychodów i ich poprawnego ewidencjonowania, co dla niektórych przedsiębiorców może być dodatkowym obciążeniem.

Bizky jako alternatywa dla ryczałtu

Dla przedsiębiorców poszukujących uproszczonych i korzystnych rozwiązań podatkowych, model rozliczeniowy oferowany przez Bizky może stanowić atrakcyjną alternatywę dla ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych. W ramach tego systemu, przedsiębiorca płaci jedynie 6% podatku dochodowego, bez konieczności opłacania składek ZUS. To rozwiązanie jest szczególnie korzystne dla osób prowadzących działalność o wysokich przychodach i niskich kosztach, takich jak freelancerzy czy specjaliści IT. W przeciwieństwie do ryczałtu, Bizky nie wymaga prowadzenia ewidencji przychodów, a stałe, zryczałtowane opłaty zapewniają większą przewidywalność finansową. Dodatkowo, brak konieczności prowadzenia pełnej księgowości i prostota formalności sprawiają, że model Bizky jest doskonałym wyborem dla osób ceniących sobie wygodę oraz oszczędność czasu. Dzięki Bizky przedsiębiorcy mogą skupić się na rozwijaniu swojej działalności, jednocześnie minimalizując obciążenia administracyjne i podatkowe.