08.04.2025 freelance

Podatek liniowy – podstawowe informacje

Podatek liniowy to jeden z najprostszych sposobów opodatkowania działalności gospodarczej w Polsce, który umożliwia przedsiębiorcom łatwiejsze i bardziej przewidywalne obliczanie podatków. Podstawową cechą podatku liniowego jest to, że obowiązuje jedna stała stawka podatkowa, wynosząca 19%. Oznacza to, że bez względu na wysokość dochodów przedsiębiorca płaci podatek według tej samej stawki.

Jest to idealna opcja dla wielu freelancerów oraz osób prowadzących jednoosobową działalność gospodarczą (JDG), które chcą uniknąć progresywnych stawek podatkowych, które mogą sięgać aż 32% dla wyższych dochodów. Jednak wprowadzenie podatku liniowego nie jest tak proste, jak się wydaje. Przedsiębiorcy, którzy zdecydują się na tę formę opodatkowania, muszą spełniać określone warunki, a także odpowiednio zadbać o księgowość i rozliczenia podatkowe.

W tym artykule dowiesz się, czym dokładnie jest podatek liniowy, jak wpływa na freelancerów oraz jak usługi Bizky mogą pomóc Ci zaoszczędzić i zwiększyć dochody, zwłaszcza jeśli dopiero planujesz założyć działalność gospodarczą.

Czym jest podatek liniowy?

Podatek liniowy jest jedną z form opodatkowania działalności gospodarczej w Polsce. Jego główną cechą jest to, że przedsiębiorca płaci podatek w wysokości 19% od całkowitego dochodu, niezależnie od tego, ile wynosi jego przychód. Jest to rozwiązanie stosunkowo proste, ponieważ nie wymaga prowadzenia skomplikowanej księgowości w porównaniu do tzw. skali podatkowej, gdzie obowiązują progresywne stawki (18% i 32%).

Podatek liniowy jest korzystny dla osób, które osiągają wyższe dochody i chcą uniknąć przekroczenia pierwszego progu podatkowego w skali podatkowej. Dzięki temu przedsiębiorcy mogą w prostszy sposób planować swoje wydatki i dochody, co w przypadku freelancerów, którzy często mają nieregularne przychody, jest dużym atutem.

Składka zdrowotna przy podatku liniowym

Od 2022 roku składka zdrowotna dla podatku liniowego jest zależna od dochodu.

Stawka wynosi 4,9% dochodu, jednak nie mniej niż minimalna wartość wyznaczona corocznie przez ZUS. W 2024 roku minimalna składka zdrowotna dla podatku liniowego wynosi 431,18 zł miesięcznie.

Przykład:

• Dochód: 10 000 zł,
• Składka zdrowotna: 490 zł,
• Do zapłaty: podatek 1900 zł + składka 490 zł = 2390 zł miesięcznie.

Składki zdrowotnej nie można już odliczyć od podatku, co zmniejsza realną korzyść podatku liniowego względem lat wcześniejszych.

Kto może skorzystać z podatku liniowego?

Podatek liniowy jest dostępny wyłącznie dla osób fizycznych prowadzących działalność gospodarczą, które nie są w VAT (choć opcjonalnie mogą się zarejestrować jako podatnik VAT), i nie korzystają z innych form opodatkowania, takich jak ryczałt czy skala podatkowa.

Należy również pamiętać, że podatek liniowy nie daje prawa do korzystania z ulg podatkowych, takich jak ulga na dzieci czy wspólne rozliczenie małżonków, a także ogranicza możliwość obniżenia podstawy opodatkowania o składki na ubezpieczenia społeczne (w przypadku skali podatkowej takie ulgi są dostępne). Dlatego warto dokładnie przeanalizować, która forma opodatkowania jest najlepsza, zanim zdecydujemy się na podatek liniowy.

Podatek liniowy 2025 – co się zmienia i jak się przygotować?

Podatek liniowy od lat jest popularną formą opodatkowania dochodów przedsiębiorców w Polsce. Prosta zasada – stała stawka 19% niezależnie od dochodu – przyciąga szczególnie tych, którzy osiągają wyższe przychody i nie korzystają z ulg podatkowych. Rok 2025 przynosi jednak pewne zmiany, głównie w zakresie składki zdrowotnej oraz progów obowiązkowych raportowań. W artykule wyjaśniamy, jak będzie wyglądał podatek liniowy w 2025 roku, kto skorzysta na tej formie, a kto powinien rozważyć alternatywy.

Stawka podatku bez zmian

Podstawowa zasada podatku liniowego pozostaje bez zmian – nadal obowiązuje stała stawka 19% od dochodu.

Nie ma progów podatkowych ani kwoty wolnej od podatku.

Dla osób, które nie korzystają z ulg (np. prorodzinnych, rozliczenia wspólnego z małżonkiem), podatek liniowy pozostaje atrakcyjny, szczególnie przy dochodach powyżej 120–150 tys. zł rocznie.

Składka zdrowotna 2025 – nowe progi i minimalna wartość

Największą zmianą w 2025 roku będzie aktualizacja wysokości składki zdrowotnej:

• Nadal wynosi 4,9% dochodu,
• Minimalna składka ma wzrosnąć – prognozowana wartość to ok. 465 zł miesięcznie,
• Składka nadal nie będzie odliczalna od podatku, co wpływa na realny koszt prowadzenia działalności.

Przykład (prognoza 2025):

• Dochód: 12 000 zł,
• Składka zdrowotna: 588 zł,
• Podatek: 2280 zł,
• Razem obciążenia publiczne: 2868 zł miesięcznie.

Nowe obowiązki ewidencyjne i cyfryzacja

W ramach dalszej cyfryzacji systemu podatkowego, w 2025 roku planowane jest:

• Obowiązkowe raportowanie JPK_PIT dla osób na podatku liniowym,
• Rozszerzenie obowiązku prowadzenia ewidencji elektronicznej,
• Możliwość zdalnych kontroli podatkowych w czasie rzeczywistym (na wzór JPK_VAT).

Przedsiębiorcy będą musieli jeszcze staranniej prowadzić księgowość, najlepiej z pomocą biura rachunkowego.

Zaliczki i rozliczenia

Podatek liniowy nadal będzie rozliczany:

• w formie zaliczek miesięcznych lub kwartalnych,
• na koniec roku w deklaracji PIT-36L,
• bez obowiązku stosowania skali podatkowej.

Nie przewiduje się zmian w tym zakresie, ale terminowość i dokładność raportowań będą w 2025 roku kluczowe.

Odliczanie kosztów uzyskania przychodu na podatku liniowym

Czym są koszty uzyskania przychodu?

Koszty uzyskania przychodu to wydatki poniesione w celu osiągnięcia, zabezpieczenia lub zachowania przychodów. Muszą być one:

• faktycznie poniesione,
• właściwie udokumentowane (np. faktura, umowa),
• racjonalnie powiązane z działalnością gospodarczą.

Przy podatku liniowym dochód do opodatkowania oblicza się jako przychód minus koszty.

2. Jakie koszty można odliczać na podatku liniowym?

Najczęściej odliczane koszty to:

• Wydatki na sprzęt i oprogramowanie – komputery, monitory, laptopy, licencje,
• Materiały biurowe – papier, tonery, długopisy,
• Telefon, Internet – w części przypisanej do działalności,
• Koszty księgowości i doradztwa podatkowego,
• Leasing operacyjny samochodu firmowego,
• Czynsz za lokal, opłaty eksploatacyjne,
• Delegacje, hotele, bilety – jeśli mają związek z działalnością,
• Szkolenia, kursy, książki fachowe,
• Składki na ubezpieczenia firmowe, OC zawodowe.

3. Koszty częściowe i mieszane

Niektóre wydatki (np. telefon, Internet, paliwo) mają charakter mieszany – tzn. służą zarówno celom prywatnym, jak i firmowym. W takich przypadkach można zaliczyć do kosztów tylko proporcjonalną część wydatków, np. 50% abonamentu telefonicznego.

Urząd skarbowy może poprosić o uzasadnienie tej proporcji – warto prowadzić dokumentację pomocniczą (np. zestawienia, kalkulacje, opisy).

4. Amortyzacja środków trwałych

W przypadku droższych zakupów (np. sprzęt powyżej 10 000 zł) należy stosować amortyzację – czyli odliczanie kosztów stopniowo, przez określony czas.

Popularne środki trwałe w JDG:

• samochody firmowe,
• laptopy,
• meble biurowe,
• specjalistyczne maszyny i urządzenia.

Amortyzacja może być liniowa, degresywna lub jednorazowa (dla małych podatników).

5. Dokumentacja kosztów

Każdy koszt musi być odpowiednio udokumentowany – najczęściej:

• fakturą VAT,
• rachunkiem,
• umową,
• potwierdzeniem płatności.

Dokumenty te należy przechowywać przez 5 lat. W przypadku kontroli US brak dowodu = brak kosztu.

6. Planowanie kosztów w czasie

Wielu przedsiębiorców planuje większe wydatki pod koniec roku podatkowego, by obniżyć podstawę opodatkowania i należny podatek. To dobra strategia, ale warto zachować umiar – sztuczne zawyżanie kosztów może być uznane za działanie pozorne.

Wydatki można księgować:

• jednorazowo – jeśli są związane z konkretnym miesiącem,
• proporcjonalnie – np. koszty rocznego ubezpieczenia.

7. Koszty a VAT

Jeśli przedsiębiorca jest czynnym podatnikiem VAT, może dodatkowo odliczyć VAT naliczony przy zakupach. Przykład:

• Faktura za komputer: 6150 zł brutto (5000 zł netto + 1150 zł VAT),
• Koszt podatkowy: 5000 zł,
• VAT do odliczenia: 1150 zł.

Ważne terminy na podatku liniowym – kalendarz 2025

1. Do 20. dnia każdego miesiąca

Termin zapłaty zaliczki na podatek liniowy (PIT-36L):

• Dotyczy dochodów uzyskanych w poprzednim miesiącu,
• Wpłaty dokonuje się na mikrorachunek podatkowy,
• Można rozliczać się miesięcznie lub kwartalnie (po uprzednim zgłoszeniu).

Termin zapłaty składek ZUS:

• Składki za poprzedni miesiąc (emerytalna, rentowa, zdrowotna itp.),
• Obowiązuje także termin złożenia deklaracji ZUS DRA,
• Dotyczy przedsiębiorców niezatrudniających pracowników.

2. Do 20 lutego 2025 r.

Zmiana formy opodatkowania:

• Ostateczny termin na zmianę formy opodatkowania (np. z ryczałtu na podatek liniowy),
• Zgłoszenia dokonuje się do urzędu skarbowego – elektronicznie lub osobiście,
• Po tym terminie forma wybrana wcześniej obowiązuje przez cały rok.

3. Do końca lutego 2025 r.

Przesłanie informacji PIT-11 (jeśli zatrudniasz):

• Dotyczy przekazania formularzy PIT-11 pracownikom i urzędowi skarbowemu,
• Obowiązuje, jeśli zatrudniasz pracowników na umowę o pracę, zlecenie lub dzieło.

4. Do 30 kwietnia 2025 r.

Roczne rozliczenie PIT-36L:

• Obowiązek złożenia deklaracji podatkowej za 2024 rok,
• Termin dotyczy również zapłaty ewentualnej niedopłaty podatku,
• Deklarację można złożyć przez e-Deklaracje lub w usłudze Twój e-PIT (często nie jest automatycznie przygotowywana – należy złożyć ją samodzielnie).

5. Do końca stycznia 2025 r.

Złożenie informacji o dochodach do ZUS:

• Dotyczy wyliczenia podstawy składki zdrowotnej za 2024 r.,
• Ma wpływ na ewentualny zwrot lub dopłatę składki zdrowotnej,
• Obowiązkowe dla wszystkich przedsiębiorców opodatkowanych liniowo.

6. Kwartalne rozliczenia – dla chętnych

Jeśli przedsiębiorca wybrał kwartalne rozliczanie podatku:

• Zaliczki na PIT-36L płaci się do 20. dnia miesiąca po zakończeniu kwartału:
  • 20 kwietnia – za I kwartał,
  • 20 lipca – za II kwartał,
  • 20 października – za III kwartał,
  • 20 stycznia 2026 r. – za IV kwartał 2025 r.

Dla kogo podatek liniowy w 2025?

Forma opodatkowania będzie korzystna dla:

• osób z wysokimi dochodami,
• firm, które mają znaczące koszty uzyskania przychodu,
• osób, które nie korzystają z ulg i nie zatrudniają się u byłego pracodawcy.

Nie będzie opłacalna dla osób z niskimi dochodami lub korzystających z wielu ulg – lepsza może być skala lub ryczałt.

Wysokość składek ZUS przy podatku liniowym w 2025 r.

Od stycznia 2024 r. podstawą składek jest 60% prognozowanego przeciętnego wynagrodzenia:

• Składka emerytalna: ok. 848,36 zł,
• Składka rentowa: ok. 347,29 zł,
• Składka wypadkowa: ok. 72,09 zł,
• Składka chorobowa (dobrowolna): ok. 106,18 zł,
• Składka na Fundusz Pracy: ok. 101,94 zł,
• Składka zdrowotna (dla podatku liniowego): 4,9% dochodu, nie mniej niż 465 zł.

Łącznie „mały ZUS” (bez zdrowotnej) to ok. 1418 zł miesięcznie. Do tego dochodzi składka zdrowotna zależna od dochodu.

3. Składka zdrowotna a dochód

W przypadku podatku liniowego składka zdrowotna jest wyliczana jako:

4,9% podstawy dochodu, ale nie mniej niż ustawowe minimum.

Przykład:

• Dochód: 12 000 zł
• Składka zdrowotna: 588 zł

To oznacza, że im wyższy dochód, tym większa składka. Od 2022 roku nie można jej odliczyć od podatku, co znacząco wpłynęło na atrakcyjność podatku liniowego.

4. Ulgi w ZUS – kto może skorzystać?

Przedsiębiorcy rozpoczynający działalność mogą skorzystać z ulg:

• Ulga na start (6 miesięcy bez składek na ubezpieczenia społeczne),
• Mały ZUS Plus (preferencyjne składki przez 24 miesiące),
• ZUS uzależniony od dochodu (dla firm z przychodem do 120 tys. zł rocznie).

Należy pamiętać, że każda z tych ulg ma określone warunki i ograniczenia.

5. Terminy płatności

Składki ZUS (łącznie z podatkiem dochodowym) należy opłacać do 20. dnia miesiąca za miesiąc poprzedni. W tym samym terminie należy też przesłać deklarację ZUS DRA (lub ZUS RCA, jeśli zatrudniasz pracowników).

Alternatywy dla podatku liniowego

• Skala podatkowa – 12% i 32%, z kwotą wolną 30 000 zł i ulgami rodzinnymi,
• Ryczałt – od 2% do 17%, bez możliwości odliczania kosztów, ale niższe stawki,
• Bizky Freelance – dla osób bez działalności, chcących wystawiać faktury bez ZUS i księgowości.

Dlaczego podatek liniowy to dobry wybór dla freelancerów?

Podatek liniowy jest szczególnie atrakcyjny dla freelancerów, którzy zarabiają więcej niż 85 528 zł rocznie, ponieważ po przekroczeniu tej kwoty w skali podatkowej zaczyna obowiązywać stawka 32%, co może znacznie zwiększyć obciążenia podatkowe. Podatek liniowy pozwala im uniknąć tej wyższej stawki i płacić tylko 19% od całego dochodu.

Dla freelancerów, którzy mają nieregularne dochody, podatek liniowy daje większą elastyczność i przewidywalność. W porównaniu do skali podatkowej, w której stawki są progresywne, podatek liniowy pozwala lepiej zarządzać swoimi finansami, bez obawy o nieoczekiwane wzrosty stawki podatkowej.

Jak Bizky może pomóc freelancerom?

Bizky to platforma, która doskonale wspiera freelancerów i osoby prowadzące działalność gospodarczą w obliczeniach podatkowych, księgowych i kadrowych. Dzięki Bizky, przedsiębiorcy mogą skorzystać z rozwiązań, które umożliwiają im optymalizację kosztów już na etapie zakładania działalności gospodarczej. Oto dwa rozwiązania Bizky, które mogą okazać się pomocne:

1. Bizky Freelance

Bizky Freelance to rozwiązanie stworzone z myślą o freelancerach. Dzięki tej usłudze, możesz wystawiać faktury bez potrzeby zakładania działalności gospodarczej. Bizky umożliwia freelancerom wystawianie faktur pod osobowością prawną Bizky, a tym samym unikanie kosztów związanych z prowadzeniem działalności gospodarczej. Freelancer nie musi płacić składek na ZUS, a podatek wynosi tylko 6% (w ramach uproszczonego systemu opodatkowania), co stanowi ogromną oszczędność w porównaniu do klasycznego podatku liniowego, który wynosi 19%.

Bizky Freelance to doskonała opcja dla osób, które chcą wystawiać faktury, ale nie chcą ponosić dodatkowych kosztów związanych z prowadzeniem działalności gospodarczej. Dzięki tej opcji, freelancerzy mogą skupić się na swojej pracy, nie martwiąc się o formalności związane z przedsiębiorstwem.

2. Bizky EOR (Employer of Record)

Jeśli jesteś freelancerem, który planuje rozszerzyć swoją działalność i zatrudniać innych pracowników, Bizky oferuje usługę Bizky EOR (Employer of Record). W ramach tej usługi Bizky bierze na siebie wszelkie formalności związane z zatrudnieniem pracowników. Bizky zajmuje się obsługą kadrową, płacową i administracyjną, a Ty otrzymujesz jedną fakturę VAT miesięcznie za zatrudnionych pracowników. To świetne rozwiązanie, które pozwala przedsiębiorcom zrezygnować z usług kadrowych i skupić się na rozwijaniu swojej działalności.

Bizky EOR pozwala również na legalizację pracy dla pracowników z zagranicy oraz umożliwia zatrudnianie osób z innych krajów, co jest idealnym rozwiązaniem dla osób planujących międzynarodową ekspansję.

Podsumowanie

Podatek liniowy to prosta i przejrzysta forma opodatkowania, idealna dla freelancerów i osób prowadzących działalność gospodarczą, które chcą uniknąć wyższych stawek podatkowych. Jednak przed podjęciem decyzji o wyborze tej formy opodatkowania, warto rozważyć wszystkie opcje dostępne na rynku, zwłaszcza że usługi takie jak Bizky Freelance mogą znacznie obniżyć koszty i uprościć proces wystawiania faktur bez potrzeby zakładania firmy. Dzięki Bizky, możesz uzyskać większe dochody, oszczędzając na kosztach związanych z prowadzeniem działalności gospodarczej, i jednocześnie uniknąć obowiązkowych składek ZUS.